“In this world nothing can be said to be certain, except death and taxes.” (Benjamin Franklin, 1789)
Bijna iedereen zal bovenstaand citaat kennen. Een verdrietige constatering is dat deze twee – dood en belastingen – vaak samenvallen. Bij elk overlijden komt de fiscus immers om de hoek kijken om de belasting te innen die haar toekomt. Zo ook bij het overlijden van een ondernemer. En de financiële situatie van een ondernemer is een stuk complexer dan die van iemand die gewoon in loondienst is. Er moet aan veel meer gedacht worden. Daar wil ik graag een keer uw aandacht voor vragen.
Het is belangrijk om al tijdens uw leven vast te stellen wat er met de onderneming zal gebeuren als u onverhoopt overlijdt. Is er dan iemand beschikbaar die (tijdelijk) als bedrijfsleider kan fungeren? Als dit niet goed is geregeld, zal de continuïteit van uw onderneming snel in gevaar komen. Daarom is het zinvol om in uw testament een procedure vast te leggen voor de opvolging. Wijs iemand met voldoende gezag aan, die zich om de continuïteit van de onderneming bekommert. Ook fiscaal gebeurt er nogal wat door uw overlijden.
Heeft u een eenmanszaak? Dan leidt uw overlijden tot fiscale winst. En wel ter hoogte van het verschil tussen de werkelijke waarde en de boekwaarde van uw onderneming (de stille reserves en de goodwill). Over deze zogenoemde stakingswinst moet tegen het progressieve tarief in box 1 worden afgerekend.
Op verzoek (let op: dat gaat dus niet vanzelf!) kan er uitstel van betaling van deze aanslag inkomstenbelasting worden verkregen. Het uitstel bedraagt maximaal tien jaar en is renteloos.
Zijn uw erfgenamen, de kinderen bijvoorbeeld, in staat de zaak over te nemen, dan kan ook gebruik worden gemaakt van de doorschuifregeling. Directe afrekening blijft dan achterwege. Maar ook om deze regeling moet schriftelijk worden verzocht.
Een derde optie om directe afrekening te voorkomen is om ter hoogte van de stakingswinst een bankspaarproduct of lijfrente te kopen. De inleg is aftrekbaar van de stakingswinst en de uitkeringen zijn pas te zijner tijd belast bij uw erfgenamen.
U ziet: er is heel wat te besluiten. En dan heb ik de situatie waarin uw onderneming in de BV-vorm wordt gedreven nog niet eens besproken!
Mijn advies luidt dus: zadel uw erfgenamen niet met nóg meer problemen op dan zij al hebben. Denk na over de diverse scenario’s. En laat u goed informeren door uw belastingadviseur.
Drs. Jeroen de Vos RB
